Главная / Услуги / ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Цель экспертизы:

  • исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта;
  • исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
  • исследование расчета долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе и распределяемой прибыли хозяйствующего субъекта;
  • исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, характеризующих платежеспособность, кредитоспособность, использование и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта;
  • исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты.

Судебная финансово-экономическая экспертиза позволяет решать следующие задачи:

  • определение реальности и экономических и  финансовых показателей организации (предприятия) в случаях искажения ее данных о доходах и расходах;
  • исследование финансового состояния и платежеспособности организации (предприятия);
  • анализ структуры и динамики доходов и расходов организации (предприятия) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;
  • выявление диспропорций в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен в целях установления фактов искажения отчетных данных о прибыли организации (предприятия);
  • установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении организации (предприятия);
  • анализ расчетных операций, связанных с образованием и использованием доходов и денежных фондов организации (предприятия), в целях установления негативных отклонений (недоплат, переплат) по отдельным статьям доходов и направлениям расходования денежных средств;
  • определение степени обеспечения предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности;
  • анализ финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных цен, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Объект исследования

Объекты финансово-экономической включают в себя:

  • первичные документы- платежные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные на отпуск и получение товара, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, сметы, акты выполненных работ, платежные, расчетные ведомости, чеки и т.д.;
  • бухгалтерские регистры - главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учета, книга покупок, книга продаж, журнал кассира-операциониста, кассовая книга;
  • материалы инвентаризации - описи наличия товара, сличительные ведомости, отчеты материально ответственных лиц, акты сверки задолженностей и т.д.;
  • калькуляции - расчет себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита и т.д.;
  • отчетность бухгалтерская и налоговая - бухгалтерский баланс и приложения к нему (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и т.д.), пояснительная записка к годовому отчету, налоговые декларации, финансовые отчеты и т.д.;
  • учредительные, регистрационные, организационно-распорядительные- приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, устав, учетная политика, приказы о назначении на должность, должностные инструкции, договоры и т.д.;
  • прочие материалы дела (акты ревизии, проверки налоговой инспекции, аудиторской проверки, заключения экспертов других специальностей).

Вопросы, подлежащие разрешению при производстве экспертизы

  1. В соответствии ли с законодательными и нормативными актами включены в состав расходов организации затраты на изготовление, производство, услуги, осуществленные организациями-контрагентами по договорам подряда, возмездного оказания услуг и т.д. в спорный период; если нет, то каким образом это повлияло на объект налогообложения (прибыль)?
  2. В каком размере в обществе исчислен и уплачен в бюджет налог на прибыль, НДС от работ по изготовлению продукции на основе договоров этого общества с его контрагентами в спорный период; в каком размере обществу следовало исчислить и уплатить в бюджет указанные налог на прибыль, НДС; имелось ли расхождение между суммами уплаченных налогов и суммами, подлежащими оплате; если да, то в каком размере?
  3. В соответствии ли с законодательством и нормативными актами применена льгота по налогу на прибыль в организации по определенному виду деятельности, хозяйственной операции в исследуемый период?
  4. Какие несоответствия бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций  законодательству способствовали искажению налогооблагаемой базы и размера налогов в организации в исследуемый период?
  5. В соответствии ли с требованиями законодательства осуществлено документальное оформление и отражение в бухгалтерском и налоговом учете организации поступления доходов от определенной деятельности, хозяйственной операции в спорный период?
  6. Какое отражение в бухгалтерском (налоговом) учете организации получили хозяйственные операции (операция) по поступлению (расходованию) денежных средств от определенной деятельности в спорный период; нарушены ли при этом требования законодательных и нормативных актов?
  7. Была ли занижена сумма прибыли, полученная организацией в спорный период в результате хозяйственных операций включения в состав расходов, либо невключения в состав доходов, либо необоснованного использования льгот и т.д. по исследуемой хозяйственной операции; если да, то каким образом это повлияло на налогооблагаемую базу (размер налогов)?
  8. Усматриваются ли в записях бухгалтерского учета организации признаки неотражения или частичного отражения операций по реализации продукции выполнения услуг и т.п. по исследуемой хозяйственной операции в спорный период; если да, то каким образом это повлияло на налогооблагаемую базу (размер налогов)?
  9. Каким образом (механизм искажения счетных записей) были завышены расходы (занижены доходы и т.д.) организации по определенной хозяйственной операции согласно представленным бухгалтерским документам в спорный период?
  10. Повлекло ли занижение (завышение) себестоимости продукции невключение (включение) в состав расходов затрат, связанных с оказанием услуг, приобретением продукции и т.д., по исследуемой хозяйственной операции; если да, то каким образом это повлияло на налогооблагаемую базу (размер налогов)?
  11. Отражены ли выполненные работы и оказанные услуги в составе затрат в бухгалтерском и налоговом учете организации; если да, то каким образом это повлияло на налогооблагаемую базу (размер налогов)?
  12. Каково финансовое состояние предприятия? Как повлияла проведенная сделка (хозяйственная операция) по договору № .... от ........  на финансовое состояние организации?
  13. Имеются ли на предприятии (организации) несоответствия законодательству при производстве банковских кредитных и расчетных операций; обоснованно ли образование фондов потребления и накопления предприятием в результате его финансово-хозяйственной деятельности за год?
  14. Позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников?
  15. На какие цели  израсходована в данной организации (предприятии) указываемая сумма кредита; израсходованы ли данные средства (например, заработная плата работникам) по назначению?
  16. Имеется ли недостача ТМЦ и денежных средств в .................... за период..................?
  17. Отражена ли в регистрах бухгалтерского и налогового учета  организации хозяйственная операция по договору?
  18. Отражены ли в регистрах бухгалтерского учета финансово-хозяйственные отношения между  ....... и ........... , и в чем они выражались?

 

Техническая экспертиза документов 

"Исследование материалов документов"


Объекты экспертизы материалов документов:
- материалы письма в штрихах;
- материалы письма в емкостях (в ампулах пишущих приборов, карт¬риджах для некоторых видов принтеров, во флаконах, в тюбиках, про¬питка штемпельных подушек);
- наслоения на поверхности печатных форм (пе¬чатей, штампов и т.п.);
- окрашенные пятна (загрязнения) на предметах — элементах вещной обстановки расследуемых событий, предположительно оставленные материалами письма;
- окрашенные вещества в емкостях (жидкие, порошкообразные), предположительно являющиеся материалами письма, их компонентами (например, красителями).
- бумага (картон)- материал (основа) документа;
- изделия (части изделий) из бумаги и картона;
- денежные "куклы";
- клей - материал документа в виде частиц, слоя на поверхности фрагментов документа;
- клей в емкости (флаконе, тюбике и т.п.);
- корректирующие вещества в виде слоя (частиц) на поверхности документа;
- корректирующие вещества - изделия;
- материалы (нитки, ткань, проволока и т.п.), предназначенные для скрепления частей документов
Задачи экспертизы материалов документов:
- определение потребительского назначения (рода, вида) материала документа, изделия из него;
- установление принадлежности материальных образова¬ний, утративших структуру материала и изделия, изделию (в том числе документу) конкретного вида;
- установление принадлежности материала (изделия) стандартной продукции отечественного или зарубежного про¬изводства;
- установление факта изготовления материала (изделия из него) кустарным способом;
- определение источника происхождения материала, из¬делия;
- отнесение материала к определенной массе, выделенной по специфике изготовления, хранения, использования;
- идентификация конкретно выделенного объема мате¬риала;
- установление принадлежности частей одному изделию;
- установление факта агрессивного воздействия (терми¬ческого, светового, химического) на материалы документа;
- установление времени выполнения документа на осно¬ве исследования его материалов.